.

Филиал белорусской организации - налогоплательщик в РФ

Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ №03-07-13/1/65600 от 13.09.2018

В письме от 13 сентября 2018 г. N 03-07-13/1/65600 Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при реализации товаров филиалом белорусской компании, состоящим на учете в налоговом органе в РФ, НДС уплачивается поставщиком и принимается к вычету покупателем в общем порядке по законодательству РФ об НДС.

По законодательству Республики Беларусь о налогах и сборах налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются белорусские организации (статьи 13, 90 НК Республики Беларусь).

По законодательству РФ о налогах и сборах налогоплательщиками НДС являются, в том числе организации (ст. 143 НК РФ). А согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ к организациям относятся и филиалы иностранных юридических лиц, созданные на территории РФ.

Таким образом, белорусская организация признается налогоплательщиком в Республике Беларусь. А созданный в установленном порядке филиал белорусской компании, вставший на учет в российском налоговом органе в РФ как налогоплательщик и получивший ИНН, становится налогоплательщиком НДС в РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Значит, реализация товаров таким филиалом на территории РФ облагается НДС в России в общеустановленном порядке.

А суммы налога, предъявленные филиалом белорусской организации – налогоплательщиком НДС в России - принимаются к вычету у российского покупателя в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Пример. Учет НДС в филиале белорусской компании, которая состоит на учете в налоговом органе в РФ.

ООО «Ангел» является филиалом белорусской компании ООО «Варяг» и состоит на учете в налоговом органе в РФ.

ООО «Ангел» 28 марта приняло к учету партию товаров, приобретенных у белорусской компании ООО «Варяг».

Стоимость товара с учетом доставки 300 000 руб. 30 марта «Ангел» оплатил товар в рублях.

4 апреля «Ангел» уплатил ввозной НДС и представил в налоговую инспекцию декларацию со всеми необходимыми документами по ввезенным из Белоруссии товарам.

Бухгалтер «Ангел» сделал следующие проводки:

28 марта

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. – принята на учет партия товара;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 54 000 руб. (300 000 руб. x 18%) – начислен НДС к уплате по белорусским товарам;

30 марта

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 300 000 руб. – оплачен товар;

4 апреля

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 51

– 54 000 руб. – уплачен НДС в бюджет;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – принят к вычету НДС.

«Ангел» поставил к вычету уплаченный импортный НДС в налоговой декларации за II квартал.

Эксперт "НА" И.В. Захарова
Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ №03-07-13/1/65600 от 13.09.2018текст документа

Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ
№03-07-13/1/65600 от 13.09.2018

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров на территории Российской Федерации филиалом белорусской организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, сообщаем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, операции по реализации товаров на территории Российской Федерации филиалом белорусской организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные указанным филиалом белорусской организации, принимаются к вычету у российского покупателя в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.


Заместитель директора Департамента А.А.СМИРНОВ

Вверх

 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!